Взаимозависимые лица для целей налогообложения

Решением Арбитражного суда города Москвы от 16.09.2015, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 08.12.2015, удовлетворены требования налоговой инспекции о признании ООО «Интеркрос Опт» и ООО "Интерос» взаимозависимыми лицами для целей применения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса и взыскании с ООО «Интерос» в доход соответствующего бюджета 239 142 670 рублей 44 копейки налоговой задолженности.

При рассмотрении спора суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что ООО «Интеркрос Опт» с целью уклонения от исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов фактически перевело свою финансово-хозяйственную деятельность на вновь созданное в период проведения выездной налоговой проверки юридическое лицо – ООО «Интерос».

Суды установили, что, после вынесения решения по результатам выездной налоговой проверки ООО «Интеркрос Опт» прекратило деятельность по фактическом адресу местонахождения и не осуществляло денежные операции по всем расчетным счетам. При этом ООО «Интерос» были перезаключены договоры с покупателями и поставщиками товара ООО «Интеркрос Опт» по инициативе последнего, осуществлен перевод сотрудников во вновь созданную организацию.

Совокупность представленных налоговой инспекцией доказательств, но мнению судов первой и апелляционной инстанций, свидетельствует о взаимозависимости обществ «Интеркрос Опт» и «Интерос» и согласованности их действий по неисполнению налоговых обязательств, что в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса является основанием для взыскания с взаимозависимой организации недоимки по налогам, числящейся за ООО «Интеркрос Опт».

При этом в судебных актах первой и апелляционной инстанций отмечено, что в целях применения положений статьи 45 Налогового кодекса суд вправе признать лиц взаимозависимыми исходя из критериев, установленных статьями 20 и 105.1 Налогового кодекса.

Арбитражный суд Московского округа, отменяя принятые по делу судебные акты и направляя дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, указал на недопустимость применения к рассматриваемым отношениям положений статьи 105.1 Налогового кодекса, в связи с чем налоговым органом подана кассационная жалоба в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного суда РФ.

Верховным судом РФ доводы налогового органа признаны заслуживающими внимания, в связи с чем кассационная жалоба передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации.

Дело А40-77894/2015